工程施工、工程結(jié)算都是作為中轉(zhuǎn)科目，按完工百分比法或者實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例來(lái)確認(rèn)收入和毛利。由于收入成本的確認(rèn)是按進(jìn)度或比例來(lái)算，因此會(huì)導(dǎo)致與實(shí)際收到工程款占總收入的比例差異，所以才通過(guò)工程施工和工程結(jié)算來(lái)中轉(zhuǎn)。工程施工—合同成本，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的…
工程施工、工程結(jié)算都是作為中轉(zhuǎn)科目，按完工百分比法或者實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例來(lái)確認(rèn)收入和毛利。由于收入成本的確認(rèn)是按進(jìn)度或比例來(lái)算，因此會(huì)導(dǎo)致與實(shí)際收到工程款占總收入的比例差異，所以才通過(guò)工程施工和工程結(jié)算來(lái)中轉(zhuǎn)。
工程施工—合同成本，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本記錄，借記原材料、應(yīng)付薪酬等科目
工程施工—合同毛利，根據(jù)確認(rèn)收入成本的差額計(jì)算
工程結(jié)算，根據(jù)收到的工程款記錄，借記銀行存款或應(yīng)收賬款
對(duì)沖分錄的公式簡(jiǎn)單看成，合同成本+合同毛利=工程結(jié)算。即如果合同賺錢，成本+毛利=收款，如果合同虧損，成本-損失=收款
簡(jiǎn)單舉個(gè)例子，某工程項(xiàng)目，總價(jià)1000萬(wàn)，預(yù)計(jì)成本800萬(wàn)，1月1日開(kāi)工，12月31日完工。約定1月1日付工程進(jìn)度款300萬(wàn)，完工付700萬(wàn).
1月1日收到300萬(wàn)
借：銀行存款 300
貸：工程結(jié)算 300
6月30日，實(shí)際發(fā)生成本400萬(wàn)，預(yù)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度50%
借：工程施工—合同成本 400
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
工程施工—合同毛利 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
12月31日完工，收到剩余700萬(wàn)
借：銀行存款 700
貸：工程結(jié)算 700
項(xiàng)目完工，實(shí)際累計(jì)發(fā)生成本750萬(wàn)
借：工程施工—合同成本 350
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 350
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
工程施工—合同毛利 150
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
對(duì)沖工程施工和工程結(jié)算
借：工程結(jié)算 1000
貸：工程施工—合同成本 750
—合同毛利 250
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